Как составить ходатайство об уменьшении штрафа в налоговую инспекцию

Очень часто после налоговых проверок организации попадают в весьма затруднительное положение. Однако потери можно уменьшить. Составим вместе образец ходатайства в налоговую инспекцию о смягчении наказания.

Налоговым законодательством размеры санкций за совершение правонарушений установлены в зависимости от масштаба и характера причиненного ущерба. Штрафы рассчитываются в процентном отношении от суммы неуплаченного (неудержанного или не перечисленного) налога.

• Смягчающие обстоятельства — это шанс снизить штраф.

Размер начисленных штрафов по акту проверки, при наличии смягчающих обстоятельств, можно снизить.

Обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение правонарушения, признаются условия, определенные п. 1 ст. 112 НК РФ:

• Тяжелые личные или семейные обстоятельства.
• Угроза или принуждение; материальная, служебная или иная зависимость.
• Тяжелое материальное положение физ. лица, привлекаемого к ответственности.
• Иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, признаются таковыми.

Вывод: возможность уменьшить размер санкций предусмотрена законодательно. Для этого необходимо составить ходатайство в налоговую инспекцию о снижении суммы штрафа.

• Варианты формулировок для ходатайства.

В качестве фактов, смягчающих вину, можно указать:

• совершение правонарушения впервые;
• неумышленность действий;
• невозможность выплаты зарплаты работникам из-за взыскания штрафа;
• то, что деятельность является убыточной или сезонной;
• то, что организация является добросовестным налогоплательщиком, и т.п.

При просроченном сроке сдачи отчетности в качестве смягчающих фактов могут быть признаны:

• несоразмерность наказания характеру и тяжести совершенного правонарушения;
• незначительность просрочки;
• отсутствие умысла на совершение правонарушения;
• отсутствие для бюджета негативных последствий;
• технический сбой, не позволивший представить отчет своевременно;
• факт совершения нарушения впервые.

В случае указания семейных ситуаций, предусмотренных ст. 112 НК РФ, при возможности, ходатайство об отмене штрафа в налоговую инспекцию или суд должно содержать копии документов, подтверждающие наличие обстоятельств, смягчающих ответственность.

• Насколько штраф может быть снижен.
• Согласно п. 3 ст. 114 НК РФ, если есть хотя бы одно смягчающее обстоятельство, то наказание должно быть уменьшено не менее чем в 2 раза по сравнению с первоначальным размером.
• Одновременно с этим, в п. 16 постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57 указано, что в п. 3 ст. 114 НК РФ установлен лишь минимальный предел снижения санкции. Суд по результатам оценки обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания более чем в 2 раза и даже сделать его ниже минимального размера (см. письма Минфина России от 16.05.2012 № 03-02-08/47, от 30.01.2012 № 03-02-08/7).
• Однако ни ИФНС, ни суд не могут снизить размер санкций до 0, так как это будет считаться освобождением от ответственности за совершенное правонарушение.
• При наличии смягчающих фактов может быть снижена только сумма примененных штрафных санкций, сумма налогов и пени по этим основаниям уменьшена быть не может.

• Подача ходатайства.

Акт проверки можно и нужно обжаловать. Организация вправе самостоятельно принять решение об очередности подачи заявлений: сначала обратиться в налоговые органы, а затем в суд, или сразу в суд.

Сроки подачи ходатайства об отмене штрафа.

• Подавать ходатайство в суд или ИФНС можно тремя способами:
• Лично или через представителя.
• Почтой, ценным письмом с описью вложения.
• В электронной форме через интернет (сайт Госуслуг).
• При передаче лично документ нужно составить в 2 экземплярах:
• один будет передан в канцелярию государственной структуры,
• второй останется у заявителя.
• Важно получить отметку должностного лица, удостоверяющую прием документов на рассмотрение.

Ходатайства

Источник http://tpprf.ru/ru/