432063 г. Ульяновск, ул. Льва Толстого 58, каб. 30, 29, 28
uzpp-73@mail.ru
(8422)58-12-77
Приёмная 
ОБРАТИТЬСЯ
В 2019 году изменение при расчете транспортного налога коснулось предприятий, которые использовали льготу, уменьшающую налог на транспортное средство массой свыше 12 тонн в размере суммы возмещения вреда, принесенного федеральным дорогам (вносится в систему «ПЛАТОН»).
- С 2019 года эта льгота отменяется и необходимо платить налоги и авансовые платежи в полном объеме (если иные льготы не предусмотрены законодательством).
- Произошли изменения в форме и порядке заполнения декларации в 2019 году. С 20 февраля 2019 года вступил в силу приказ ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@, который внес изменения в приложения к приказу ФНС от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@.
- С 2019 года считать транспортный налог по дорогим автомобилям нужно по новым ставкам. Список машин опубликовал Минпромторг. Коэффициент применяют как юридические лица, так и физические (ИП). Отличие в том, что юрлица сами считают налог, а ИП платежку присылает налоговая инспекция. Налог на автомобили из перечня считают в обычном порядке, но потом перемножают на повышающий коэффициент:
- 1,1 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 3 до 5 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 3 лет;
- 2 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 5 до 10 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 5 лет;
- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 10 до 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 10 лет;
- 3 – в отношении легковых автомобилей средней стоимостью от 15 млн. руб., с года выпуска которых прошло не более 20 лет.
- Кто освобождается от транспортного налога.
Транспортный налог платят организации, которые приобрели в собственность любое транспортное средство за исключением случаев, приведенных в таблице ниже.
Обратите внимание, что при покупке транспортного средства с помощью лизинговой компании налог будет платить собственник транспорта, а не организация, у которой приобретенное средство передвижения стоит на балансе.
| Транспортное средство | Условия освобождения от налога |
| Транспорт для инвалидов. | § В штате организации есть сотрудники с инвалидностью;
§ Транспорт соответствующе оборудован. |
| Сельхозтехника. | § Ваша организация занимается сельскохозяйственной деятельностью. |
| Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда. | § Основной вид деятельности Вашей организации – грузовые и (или) пассажирские перевозки данным транспортом (условие не применяется для перевозчиков грузовыми и легковыми автомобилями). |
| Весельные лодки и моторные лодки с мощностью не выше 5 л. с. | § В собственности Вашей организации находится данный вид транспорта. |
- Изменения в заполнении декларации по транспортному налогу в 2019 году.
Основные изменения пришлись на порядок заполнения декларации. В таблице ниже сравним 2018 год и 2019.
| Декларация за 2018 год | Декларация за 2019 год | |
| Форма бланка | § Приложение 1 к приказу ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@. | § Приложение 1 к приказу ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ в редакции приказа ФНС России от 26.11.2018 № ММВ-7-21/664@. |
| Глава IV п. 4.5 абзац пятый приказа ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § Строки 023, 025 и 027 для транспортных средств тяжелее 12 тонн принимают значение 0. | § Утратил силу, при заполнении отчетности за 2019 год данное положение не учитывается. |
| Глава V п. 5.1 абзац второй приказа ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § В случае отсутствия необходимости перечисления налога в бюджет муниципальных образований, организация подает единую декларацию в налоговую субъекта РФ. | § Утратил силу, при заполнении отчетности за 2019 год данное положение не учитывается. |
| Глава V п. 5.26 приказа ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § По коду строки 280 указывается код налогового вычета на транспортное средство, имеющее разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированное в реестре. | § Порядок заполнения строки 280 дополнен словами «транспортных средств системы взимания платы (далее – реестр) (для налогового периода, в котором применяется указанный налоговый вычет)». |
| Глава V абзац первый п. 5.27 приказа ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § По коду строки 290 указывается сумма налогового вычета в руб. в отношении каждого транспортного средства, имеющего разрешенную максимальную массу свыше 12 тонн, зарегистрированного в реестре. | § Порядок заполнения строки 290 дополнен словами «(для налогового периода, в котором применяется указанный налоговый вычет)». |
| Приложение № 5 к приказу ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § Коды видов транспортных средств, используемые для заполнения декларации по транспортному налогу. | § Коды видов транспортных средств излагаются в новой редакции. Например, автомобилям, оборудованным для использования инвалидами, присваивается код 510 01 (cм. п. III приложения к Приказу). |
| Приложение № 7 приказа ФНС России от 05.12.2016 № ММВ-7-21/668@ | § Коды налоговых льгот, используемые для заполнения декларации по транспортному налогу. | § Произошло изменение кодов налоговых льгот и налоговых вычетов (cм. п. IV приложения к приказу). |
Также в бланке изменены штрих коды на листах декларации:
- 05408016 на 05409013;
- 05408023 на 05409020;
- 05408030 на 05409037.
Обратите внимание, что произведенные изменения применяются, начиная с налогового периода 2019 года.
- Расчет транспортного налога в 2019 году.
Согласно подп.1 п. 1 ст. 359 НК РФ транспортный налог за каждую единицу транспортного средства рассчитывается следующим образом:
| Налог по автомобилю | = | Мощность двигателя | X | Ставка налога |
Где, мощность двигателя берется в ПТС или свидетельстве о регистрации, а ставки налога по Вашему региону (регион регистрации автомобиля п. 1 ст. 361 НК РФ) можно узнать на сайте ФНС России.
Если организация владеет автомобилем не полный календарный год, то налог корректируется на коэффициент Кв, значение которого округляется до четвертого знака после запятой.
| Коэффициент Кв | = | Количество полных месяцев владения автомобилем | / | 12 |
- Если автомобиль поставлен на учет до 15 числа включительно, то месяц является месяцем приобретения и входит в расчет коэффициента.
- Месяц выбытия фиксируется после 15 числа (п. 3 ст. 362 НК РФ).
- Транспортный налог определяется по каждому автомобилю. Если в Вашем регионе есть авансовые платежи, то годовой налог уплачивается с учетом авансов.
- Пример расчета транспортного налога в 2019 году.
Организация в 2019 году зарегистрировала на себя два автомобиля.
- Грузовой мощностью 250 л. с. налоговая ставка 52 руб. за л. с. Автомобиль поставлен на учет 15 февраля 2019 года.
Рассчитываем налог по данному транспортному средству.
- Коэффициент Кв в 1 квартале 2019 года = 2 мес. / 3 мес. = 0,6667
За 2 и 3 квартал 2019 года налог оплачивается без учета коэффициента Кв (т. к. отчетными периодами согласно ст. 360 НК РФ являются 2 и 3 кварталы, а не полугодие и 9 месяцев).
- За год коэффициент Кв — 11 мес. /12 мес. = 0,9167
Авансовые платежи в 2019 году:
- за 1 квартал 2019 года = 2 168 руб. (¼ * 250 * 52 * 0,6667)
- за 2 квартал 2019 года = 3 250 руб. (¼ * 250 * 52)
- за 3 квартал 2019 года = 3 250 руб. (¼ * 250 * 52)
Итого за год за грузовой автомобиль налог составит 11 917 руб. (250 * 52 * 0,9167).
- Легковой мощностью 100 л. с, налоговая ставка 10 руб. за л. с., поставлен на учет 4 марта 2019 года.
Коэффициент Кв в 1 квартал 2019 года = 1 мес. / 3 мес. = 0,3333
- За 2 и 3 квартал 2019 года налог оплачивается без учета коэффициента Кв.
- За год коэффициент Кв — 10 мес. /12 мес. = 0,8333
Авансовые платежи в 2019 году:
- за 1 квартал 2019 года = 83 руб. (¼ x 100 * 10 * 0,3333)
- за 2 квартал 2019 года = 250 руб. (¼ * 100 * 10)
- за 3 квартал 2019 года = 250 руб. (¼ * 100 * 10)
Итого за год за легковой автомобиль налог составит 833 руб. (100 * 10 * 0,8333).
Рассчитываем в целом транспортный налог организации к уплате:
- за 1 квартал 2019 года = 2 251 руб. (2 168 + 83)
- за 2 квартал 2019 года = 3 500 руб. (3 250 + 250)
- за 3 квартал 2019 года = 3 500 руб. (3 250 + 250)
- за 2019 год = 3 499 руб. ((11 917 + 833) – 2 251 – 3 500 – 3 500).
