Проверка контрагентов на добросовестность | Уполномоченный по защите прав предпринимателей в Ульяновской области официальный сайт

Проверка контрагента на добросовестность возможна посредством применения комплекса мер, которые направлены на то, чтобы налогоплательщик смог убедиться в порядочности своего партнера. Проверяемая компания должна являться действующей организацией, которая может исполнить взятые на себя обязательства по договору (Постановление ВАС РФ от 20 апреля 2010 г. № 18162/09; письмо ФНС от 23 января 2013 г. № АС-4-2/710@).

Пошаговая инструкция по проверке контрагента.

	Шаги	Комментарии
1	Электронная проверка.	Для начала необходимо воспользоваться электронными публичными сервисами на сайте налоговой службы: www.nalog.ru(письмо Минфина от 12 июля 2016 г. № 03-01-10/41099). § На сайте можно: ü проверить зарегистрирована ли данная организация в ЕГРЮЛпо реквизитамИНН; ОГРН или по названию (п. 3 ст. 49 ГК РФ)В случае отсутствия компании в соответствующем реестре заключать с ней договор нельзя. ü узнать, отказался ли руководитель или участник контрагента от управления или участия в такой организации (https://service.nalog.ru/svl.do). ü проверить налоговую задолженность, а также своевременность сдачи отчетности (https://service.nalog.ru/zd.do). ü уточнить, принято ли в отношении контрагента решение о предстоящем исключении в связи с неосуществлением последним деятельности (http://www.vestnik-gosreg.ru/publ/fz83).
2	Запрос документов.	§ Для минимизации налоговых рисков, подтверждения правоспособности проверяемого контрагента и возможности выполнения взятых на себя обязательств,перед заключением сделки налогоплательщику рекомендуем запрашивать следующие документы: ü устав организации; ü свидетельство о внесении сведений организации в ЕГРЮЛ или ИП в ЕГРИП; ü свидетельство о постановке организации или ИП на налоговый учет; ü документ о назначении руководителя (решение общего собрания и приказ о назначении); ü выписку из ЕГРЮЛ по организации или выписку из ЕГРИП по ИП; ü среднесписочную численность сотрудников; ü налоговую и бухгалтерскую отчетность; ü лицензии (если деятельность подлежит лицензированию); ü сведения о транспортных средствах (если заключается договор поставки или перевозки); ü сведения о строительной технике (если компания осуществляет подрядные работы). Все представленные копии документов должны быть заверены надлежащим образом, то есть подписью и печатью (при наличии у ИП) проверяемого контрагента.
3	Проверка на расстоянии.	§ Обратите внимание на то, что в случае подписания указанных документов не руководителем организации налогоплательщику следует уточнить у контрагента наличие доверенности на их подписание соответствующим представителем компании. § При взаимодействии налогоплательщика с контрагентом «на расстоянии» (при фактическом нахождении в другом регионе), запросите продемонстрировать указанные выше документы посредством электронных средств связи и в этот момент зафиксируйте их наличие, сделав скриншоты. § Попросите руководителя показать документ, удостоверяющий личность, если Вы засомневались в добросовестности контрагента.
4	Обоснованность выбора.	Не забудьте о вопросах обоснованности выбора именно этого контрагента, так как, проверяющие уточняют у налогоплательщика, по каким критериям происходил выбор делового партнера. § Сохраните информацию о контрагенте, полученную из Интернета (распечатки скриншотов объявлений, коммерческие предложения, прайс-листы и деловую переписку). § Убедитесь в том, что контрагент не входит в состав лиц, связь с которыми по данным налогового органа через юридический адрес отсутствует (письмо ЦБ РФ от 28 февраля 2013 г. № 32-Т). § Желательно иметь копии паспортов руководителя или лиц, подписывающих первичные документы.
5	Запрос в инспекцию.	§ Даже если Вы узнали о наличии или отсутствии налоговой задолженности контрагента через официальный сайт ФНС, желательно сделать запрос об исполнении им своих обязательств по уплате налоговв территориальный налоговый орган по месту учета контрагента(письмо Минфина от 4 июня 2012 года № 03-02-07/1-134 со ссылкой на определение ВАС РФ от 1 декабря 2010 года № ВАС-16124/10).
6	Акт и заключение.	§ Составьте акт выезда по юридическому адресу контрагента, который должен быть подписан двумя сотрудниками компании. § Получите от контрагента ответ на запрос о привлечении компании или ее руководителя к налоговой ответственности. § Запросите копию аудиторского заключения по бухгалтерской отчетности контрагента за прошлый отчетный год.

В случае соблюдения указанных рекомендаций риски признания налоговой выгоды необоснованной сокращаются, но не исчезают полностью.

При отсутствии реальности по сделке, даже если контрагент первого звена является добросовестным, претензии могут быть предъявлены к контрагентам второго и последующих звеньев и в признании налоговой выгоды обоснованной может быть отказано (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20 июля 2015 г. № Ф05-8786/2015 по делу № А40-122602/14).
Налоговая выгода может быть признана необоснованной, если инспекторами будет доказано, что фирма действовала без должной осмотрительности и осторожности, и ей должно было быть известно о нарушениях, допущенных контрагентом, например, в силу отношений взаимозависимости или аффилированности налогоплательщика с контрагентом.
Большее внимание следует уделять проверке контрагентов по сделкам, которые являются для налогоплательщика существенными, так как сумма доначислений по сделке с недобросовестным контрагентом может составить до 50 % с оборота.

Источник http://tpprf.ru/ru/