ФНС России обновила требования к безопасной налоговой нагрузке организаций. Эти показатели необходимы налоговикам для назначения выездных проверок и других надзорных мероприятий. Специалисты ФНС настойчиво рекомендуют налогоплательщикам использовать показатели рентабельности и налоговой нагрузки на бизнес для самопроверки.
Таблицы с числовыми параметрами для юридических лиц с разной экономической деятельностью за 2017 год опубликованы на сайте ФНС России.
- Критерии для выездных проверок и приглашения на комиссию в ФНС.
При планировании выездных проверок специалисты применяют 12 критериев из приказа от 30.05.07 № ММ-3-06/333@. Например, если у организации показатель рентабельности и налоговой нагрузки ниже среднего, налоговики заподозрят, что она уклоняется от налогов. Руководителя компании в этом случае могут пригласить на комиссию или сразу назначить внеплановую выездную проверку. Это произойдет также, если налогоплательщик регулярно заявляет большие суммы вычетов по НДС.
Показатели налоговой нагрузки и уровни рентабельности налоговики ежегодно обновляют на основании данных Росстата и публикуют на своем сайте. В результате налогоплательщикам нужно руководствоваться данными за прошедший год, чтобы не вызвать подозрений налоговиков. Критических состояний может быть два:
- Низкая налоговая нагрузка. Это показатели, которые ниже средних значений налоговой нагрузки по видам экономической деятельности, приведенных в Приложении № 3 к приказу ММ-3-06/333@.Для его расчета ФНС использует специальную формулу: сумма налогов и сборов за календарный год по данным отчетности / оборот (по данным Росстата) x 100%.
Если фактическая нагрузка оказалась меньше полученного значения, с руководителем, как минимум, захотят побеседовать.
- Средняя налоговая нагрузка. Это пограничные значения, близкие к данным по формуле. Обычно в этом случае обходится без проверки, но вызова на комиссию или беседу в ИФНС не избежать.
Опасение должно вызвать и значительное отклонение рентабельности от среднеотраслевой (по данным бухгалтерского учета (критерий №11)). Как посчитать этот показатель, определено вприложении № 4 к приказу ММ-3-06/333@. Допустимым считается колебание до 10%.
- Новые показатели рентабельности и налоговой нагрузки.
Налоговики увеличили показатели «безопасной» налоговой нагрузки за 2017 год для некоторых отраслей. В частности, установлена такая средняя налоговая нагрузка:
- в сфере производства пищевых продуктов — 28,2% (19,7% в 2016 году);
- в сфере добычи топливно-энергетических полезных ископаемых нагрузка — 45,4% (36,5% в 2016 году);
- в сфере оптовой и розничной торговли — 3,8% (2,8% в 2016 году).
При этом для некоторых видов деятельности налоговая нагрузка, наоборот, снизилась. Например, в сфере строительства нагрузка в 2017 году составляет 10,2%, хотя в 2016 году была 10,9%.
Показатели рентабельности за 2017 год выросли.
Например, для продаж в сфере строительства 2016 году средняя рентабельность составляла 6,8%, а в 2017 году увеличилась до 7,2%. В сфере оптовой и розничной торговли рентабельность за 2017 год наоборот оказалась ниже: 4,6% против 10,5% в 2016 году.
Источник сайт ТПП РФ